環球焦點！個稅多退少補 尚未辦理的納稅人抓緊辦理

筆者從廣東省稅務局獲悉，2022年度個人所得稅綜合所得年度匯算法定申報期將于6月30日截止。廣東稅務提醒，尚未辦理年度匯算的納稅人請盡快按規定辦理，其中，應當補稅的納稅人請在6月30日前完成稅款補繳，避免逾期補稅產生滯納金，對個人納稅信用產生不良影響。

哪些人需要辦理個稅綜合所得年度匯算？

個稅綜合所得年度匯算，就是在年度終了時，居民個人按照綜合所得的全年收入額，減去全年的6萬元減除費用和三險一金、專項附加扣除、依法可以確認的其他扣除、捐贈等可以扣除的金額后，計算出應納稅所得額，再按照綜合所得年度稅率表進行計算，得出當年應繳納的個稅稅額。在此基礎上，將全年個稅稅額減去年度內預扣預繳時已經繳納的稅款，就可以得出本年應補或者應退的稅額。

(相關資料圖)

“納稅人平時取得綜合所得的情形復雜，預扣預繳方法難以使得所有納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一致，兩者之間可能存在‘差額’，這時就需要通過年度匯算進行調整。”廣東省稅務局個人所得稅處相關負責人告訴筆者，年度匯算是按年度來結清納稅人應補或應退稅款的過程，納稅人需要在這個環節補充完成自己的納稅義務，或者向稅務機關申請退還預扣預繳時的多繳稅款。

那么，哪些納稅人需要進行個稅匯算呢？稅務部門提醒，已預繳稅額大于匯算應納稅額且申請退稅的，或是2022年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的，都需在6月30日前登錄個人所得稅APP辦理匯算。

此外，納稅人在2022年已依法預繳個稅，且符合下述情形之一的，則無需辦理匯算：年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；年度匯算需補稅金額不超過400元的；已預繳稅額與年度匯算應納稅額一致的；符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。

包括簡易申報和標準申報兩種方式

在具體申報方式上，納稅人登錄手機個人所得稅APP點擊首頁，找到2022年綜合所得年度匯算專題頁，進入申報頁面，系統會自動提示選擇簡易申報或標準申報。

其中，簡易申報僅適用于年度綜合所得收入額不超過6萬元且已預繳稅款的納稅人，進入簡易申報頁面，核對基本信息、已繳稅款和可申請退稅額正確無誤后，即可開始申請退稅。

不符合簡易申報條件的納稅人則需選擇標準申報。此時，納稅人進入申報頁面，選擇填報方式，可使用“申報表預填服務”，再點擊“開始申報”，核對基本信息、收入和稅前扣除數據。如有全年一次性獎金，可對計稅方式進行選擇，確認無誤后，進入“稅款計算”頁面，系統將自動計算應退稅額或應補稅額。

辦理退補稅有哪些注意事項？

納稅人申請匯算退稅，應提供在中國境內開設的符合條件的銀行賬戶。稅務機關按規定審核后，按照國庫管理有關規定辦理稅款退庫。

值得注意的是，接收退稅的銀行賬戶須具備以下三個條件：一是銀行卡需為納稅人本人在中國境內的銀行開戶；二是需為一類賬戶，具體可以通過網上銀行或向開戶銀行查詢或咨詢；三是在收到退稅前，需保持銀行卡狀態正常，處于注銷、掛失、未激活、收支有限額、凍結等狀態的銀行卡均可能影響收到退稅。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務機關將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

納稅人辦理匯算補稅的，可通過網上銀行、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構等方式繳納。補稅成功后，系統將生成繳稅記錄，可通過個人所得稅APP、自然人電子稅務局網站、主管稅務機關辦稅服務廳等查詢繳稅情況。

近期，筆者留意到有納稅人在補稅時系統提示超過支付限額。對此，稅務部門表示可通過調整銀行卡網絡支付上限進行處理，或選擇分期繳納稅款，即在申報完成后，在“確認繳稅金額頁面”點擊支付金額旁的“部分繳款”按鈕，在彈出的提示框中輸入繳款金額即可實現分期繳稅。需要說明的是，分期繳稅需在6月30日前繳納全部稅款，以免產生滯納金。

稅務部門提醒，根據國家稅務總局相關規定，匯算需補稅的納稅人在匯算期結束后未足額補繳稅款的，稅務機關將依法加收滯納金，并在其個人所得稅《納稅記錄》中予以標注。對于匯算期結束后應補稅未補稅納稅人，稅務機關將對其進行提示提醒；對提示提醒后仍未按要求進行自查改正的，將進一步采取稅務約談、發送稅務文書等方式告知納稅人可能產生的法律后果；對經約談警示后仍不配合的，稅務部門將依法依規采取進一步措施。

稅惠小貼士

1 這些支出可填報專項附加扣除

需要辦理年度匯算的納稅人在2022年發生的納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫療支出、符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金、贍養老人等專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除、符合條件的公益慈善事業捐贈、符合條件的個人養老金扣除可在匯算期間填報或補充扣除。

同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，可在綜合所得或經營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。

2 獎金計稅方式如何選擇?

全年一次性獎金不并入當月工資薪金所得、實施按月換算稅率單獨計稅的政策，延續至2023年底。

因此，在個稅匯算中，納稅人需對年終獎在單獨計稅或者全部并入綜合所得計稅之間作出選擇。不同的計稅方式會影響納稅金額，具體可通過個稅APP，按照兩種計稅方式分別進行操作、比較后再進行選擇確認。

撰文：曾美玲岳瑞軒